SORU: Turizm sektöründe faaliyet gösteren bir A.Ş. olarak yurtdışındaki dergi ve gazetelere ilan vermekteyiz, Burada sattığımız otel ve konaklama yerleri dolayısıyla  yabancı ülkede verdiğimiz dergi ilan ve reklam giderleri için KDV  stopajı yapmalı mıyız? Ayrıca ilan  faturaları dolayısıyla yapacağımız  ödemelerde kurumlar vergisi tevkifatı  yapma zorunluluğumuz var mıdır?
 
YANIT: KDV Kanunu''''nun 9''''uncu maddesi, yurt dışından hizmet ithal edildiğinde (Şayet bu hizmet KDV''''nin konusuna giriyorsa ve KDV''''den istisna edilmemişse), hizmeti ithal eden tarafından hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanmasını, bu KDV''''nin 2 no.lu KDV Beyannamesinde beyan edilip ödenmesini hükme bağlamıştır.
 
Yurt dışından alınan hizmetlerde KDV sorumluluğu doğmaması için;
 
- Hizmet, Türkiye''''ye ithal edilmemiş (hizmetten yurtdışında faydalanılmış) bir hizmet olmalıdır,
 
-Ya da, ithal edilen hizmet, KDV den istisna edilmiş bir hizmet olmalıdır.
 
Yurt dışından alınan ve bu iki şartın sağlanamadığı tüm hizmetler, KDV sorumluluğu gerektirmektedir. Vergi anlaşmalarının KDV''''yi kapsamaması sebebiyle, hizmeti yapanın mukimi olduğu ülke ile Türkiye arasında vergi anlaşması bulunması, KDV sorumluluğunu etkilemez.
 
Yurt dışındaki dergi ve gazetelere verilen ilanlara konu olan  konaklama hizmeti Türkiye''''de verildiğinden, dolayısıyla hizmetten Türkiye''''de faydalanıldığından  ve söz konusu hizmete ilişkin olarak KDV Kanunu''''''''nda düzenlenmiş  herhangi bir istisna da bulunmadığından yabancı dergi ve gazetelere ödemiş olduğunuz ilan bedelleri üzerinden KDV Kanununun 9. maddesi gereğince KDV  tevkifatı yapmanız gerekmektedir.Tevkifat tutarı 2 No.lu  KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenecek ve 1 No.lu KDV beyannamenizde varsa ödenecek KDV tutarından mahsup edilerek indirim konusu yapılabilecektir.
 
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu''''''''nun "Dar mükellefiyette vergi kesintisi" başlıklı 30''''uncu maddesinde, dar mükellefiyete tâbi kurumlara yapılan hangi ödemelerin bu madde kapsamında kurumlar vergisi tevkifatına tâbi tutulacağı belirlenirken, dar mükellefiyete tâbi kurumların elde ettiği kazanç ve irat unsurunun niteliği göz önünde bulundurulmuştur.
 
Kurumlar Vergisi Kanunu''''nun 30''''uncu maddesinde, dar mükellefiyete tâbi kurumlara yapılan ticari kazanç ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı yapılacağına dair bir hüküm bulunmadığından, yabancı dergi ve gazetelere ilan ve reklam bedeli olarak yapmış olduğunuz ödemeler üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı yapmanıza gerek bulunmamaktadır.